Tải bản đầy đủ - 0 (trang)
Bảng 2.17: Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán

Bảng 2.17: Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán

Tải bản đầy đủ - 0trang

Luận văn tốt nghiệp



GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa



Công ty Y

TK Khoản mục Vấn đề phát sinh

Hướng xử lý

…. …..

……

……..

511 Doanh

thu Doanh thu ghi nhận theo Không vấn đề



NTT

…..

BTT



bán hàng và hóa đơn. Hóa đơn được

cung cấp dịch phát hành khi hàng hóa,

vụ



dịch vụ đã được chuyển

giao và người mua chấp



nhận thanh toán

531 Hàng bán bị Được ghi nhận khi hàng Khơng vấn đề

trả lại



BTT



hóa đã cung cấp bị kém

chất lượng hoặc xuất thừa

cho khách hàng. Khách

hàng gửi thông báo, Y

nhận hàng về. Khi đó Y

ghi giảm Doanh thu đã



532 Chiết khấu



nhận trước

Chiết khấu theo chính Khơng vấn đề



BTT



sách của Công ty quy định

trong hợp đồng kinh tế, ý

kiến của Giám đốc Cơng

ty. Nếu khơng có quy định

thì căn cứ vào quy chế bán

....



……



hàng của Công ty.

……..



……



…..



2.2.3.2. Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý



SVTH: Phạm Thị Hường



107



Kiểm toán 47B



Luận văn tốt nghiệp



GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa



Kết thúc q trình kiểm tốn, Kiểm tốn viên lập Báo cáo kiểm toán và

thư quản lý. Báo cáo kiểm toán tại UHY thường là báo cáo chấp nhận hồn

tồn vì trong q trình kiểm tốn nếu phát hiện những sai sót trọng yếu thì

kiểm tốn viên sẽ đưa ra các bút tốn điều chỉnh để kế tốn cơng ty xem xét

và điều chỉnh. Nếu trong trường hợp xấu nhất là công ty khách hàng khơng

điều chỉnh thì lúc đó Cơng ty mới phát hành báo cáo chấp nhận từng phần

(báo cáo loại trừ). Nhưng trường hợp này thường ít xảy ra.

Trong một số trường hợp nếu phạm vi kiểm toán bị giới hạn thì kiểm

tốn viên vẫn cố gắng thực ohiện các thủ tục kiểm toán thay thế để thu thập

thêm bằng chứng kiểm tốn thích hợp nhằm hỗ trợ cho một số ý kiến chấp

nhận toàn bộ. Tại UHY, Kiểm toán viên thường lập báo cáo kiểm toán dự thảo

để hai bên cùng xem xét thống nhất và đưa ra ý kiến trước khi phát hành báo

cáo kiểm tốn chính thức.

Đối với Tổng Công ty X

Kết hợp với các phần hành khác kiểm toán viên đưa ra ý kiến: “ngoại trừ

Báo cáo kiểm tốn năm trước do Cơng ty UHY khơng thực hiện kiểm tốn

còn lại Báo cáo tài chính được trình bày trung thực hợp lý trên các khía cạnh

trọng yếu”. Sau khi thống nhất với khách hàng, Báo cáo chính thức được phát

hành phải được ký bởi chủ nhiệm kiểm tốn và Giám đốc hoặc phó Giám đốc

Cơng ty.

Các vấn đề liên quan đến cơng tác kế tốn tại công ty khách hàng X sẽ

được nêu lên trong thư quản lý.

Đối với Công ty Y

Tương tự như Công ty X, sau khi tổng hợp kết quả kiểm toán các phần

hành khơng thấy có sai sót trọng yếu nào. Hai bên thống nhất với dự thảo Báo

cáo kiểm toán, Kiểm toán viên cũng phát hành báo cáo kiểm toán chấp nhận

toàn bộ và thư quản lý cho khách hàng Y. Mẫu báo cáo kiểm toán giổng như

SVTH: Phạm Thị Hường



108



Kiểm toán 47B



Luận văn tốt nghiệp



GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa



X. Đối với Y, UHY đưa ra kết luận kiểm tốn: “ Báo cáo tài chính được trình

bày trung thực hợp lý trên mọi khía cạnh trọng yếu”

Các vấn đề liên quan đến cơng tác kế tốn cần hồn thiện được nêu lên

trong thư quản lý.

2.2.3.3. Các công việc thực hiện sau kiểm tốn

Sau khi kết thúc kiểm tốn, Cơng ty UHY và khách hàng tiến hành thanh

lý hợp đồng với khách hàng, đồng thời nhận phí kiểm tốn đúng như theo các

điều khoản trong hợp đồng đã ký kết.

Sau khi kiểm tốn Cơng ty UHY vẫn tiếp tục duy trì mối quan hệ với

khách hàng, cơng việc này cũng giúp thu thập những thông tin mới về khách

hàng, các sự kiện phát sinh có thể làm ảnh hưởng tới cuộc kiểm toán năm sau

nếu như UHY vẫn tiếp tục thực hiện kiểm tốn.

2.2.4. Tổng kết quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ

Với hai khách hàng cũ và mới, hai hình thức sở hữu vốn khác nhau, loại

hình sản xuất kinh doanh khác nhau ta thấy rằng: Sự khác nhau đó dẫn đến sự

khác nhau của bản chất tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Việc khác nhau giữa bản chất tài khoản Doanh thu làm cho việc kiểm toán

khoản mục nảy tại hai khách hàng X và Y cũng khác nhau.

Sự khác nhau đó được thể hiện qua bảng sau:



SVTH: Phạm Thị Hường



109



Kiểm toán 47B



Luận văn tốt nghiệp



GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa



Bảng 2.18: Sự khác nhau về quy trình kiểm toán tại hai khách hàng X và

Y.

Giai đoạn

kiểm toán

Chuẩn Tiếp cận



Tổng Công ty X



Công ty Y



Khách hàng mới

Khách hàng cũ

Tổng Công ty X là khách hàng Công ty Y là khách hàng



bị



khách



lớn và tiềm năng nên UHY đã cũ, UHY đã duy trì mối



kiểm



hàng



gửi thư chào hàng. Tổng Cơng quan hệ khách hàng từ



toán



ty X đã đồng ý mời UHY kiểm trước nên trong năm nay

toán. X lập thư mời kiểm toán Y tiếp tục mời UHY kiểm

gửi cho UHY. Sau khi nhận toán. Hai bên trao đổi và

được thư mờ, Ban giám đốc hai đi tới ký kết hợp đồng

bên trao đổi và đi tới ký kết hợp kiểm toán

Chuẩn bị



đồng kiểm toán.

Kiểm toán viên trực tiếp gặp gỡ - Kiểm toán viên xem lại



và lập kế



và trao đổi với khách hàng nhằm hồ sơ kiểm tốn năm



hoạch



tìm hiểu q trình hoạt động trước để có thơng tin về



kiểm tốn kinh doanh, hệ thống kế tốn, khách hàng.

mơi trường kiểm soát, yêu cầu - Gặp gỡ trao đổi với

cung cấp các báo cáo tài chính khách hàngveef những

để phân tích sơ bộ, xác định thay đổi trong hoạt động

mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm kinh doanh, tình hình tài

tốn để lập kế hoạch kiểm tốn chính trong kiểm toán.

tổng quát gửi cho khách hàng.



SVTH: Phạm Thị Hường



110



Kiểm toán 47B



Luận văn tốt nghiệp



GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa



Thực



Đánh giá



Trực tiếp phỏng vấn kế toán Kiểm toán viên đọc lại hồ



hiện



Hệ thống



phần hành Doanh thu để đánh sơ năm trước và chỉ cậh



kiểm



kiểm soát



giá hệ thống kiểm soát với nhật những gì thay đổi



tốn



nội bộ đối khoản mục này. Dựa trên kinh trong năm.

với khoản nghiệm của mình, Kiểm toán

mục



viên đánh giá thủ tục này với



Doanh thu từng mục tiêu kiểm tốn.

Thủ tục ……………….



Kiểm tốn viên xây dựng



phân tích



mơ hình ước tính Doanh



Kiểm tra



thu.

Kiểm tốn viên chỉ chọn



………………..



chi tiết



những nghiệp vụ có giá trị

lớn, nghiệp vụ bất thường

để kiểm tra từng mục tiêu

kiểm toán.

Số lượng nghiệp vụ rất

nhiều, số lượng hóa đơn

lớn, Kiểm tốn viên chọn

mẫu để kiểm tra các mục



tiêu kiểm tốn.

Hồn thành

Thực hiện thủ tục hồn thành kiểm tốn

Tuy có sự khác nhau như vậy nhưng tóm lược lại quy trình kiểm tốn

Doanh thu tại UHY được thực hiện qua những bước cơ bản như sau:



SVTH: Phạm Thị Hường



111



Kiểm toán 47B



Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về

Bảng 2.17: Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán

Tải bản đầy đủ ngay(0 tr)

×