Tải bản đầy đủ - 0 (trang)
b. Kế toán bán hàng qua kho.

b. Kế toán bán hàng qua kho.

Tải bản đầy đủ - 0trang

Tại phòng kế tốn của cơng ty khi khách hàng mang hoá đơn sang để

thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán vào sổ theo dõi hoá đơn. Sổ

này có tác dụng quản lý tồn bộ hố đơn bán hàng viết ra trong kì, tránh

trường hợp bỏ sót hố đơn. Mẫu này như sau:



30



PHỤ LỤC 1

Sổ theo dõi hoá đơn

Tháng 1 năm 2017

Đơn vị tính: đồng

Hố đơn

Số



Ngày



4620 2/2/18



Diễn giải



Tủ tài liệu



Thu



Giá bán



ế



chưa có



Thuế



suất



thuế



GTGT



%



GTGT



10 2.600.000



260.000



5



Ghi chú



Cơng ty TNHH Thương mại

và may mặc Nguyễn Tồn

(trả chậm 10 ngày)



4620 5/1/17 Máy tính để

9



10



bàn



15.400.00 1.540.000

0



Công ty TNHH Nam Sơn

(trả chậm 12 ngày)



Jodan Flex

4621 8/1/17 Máy đếm tiền 10

2



Swara

Bp-7809



75.240.00 7.524.000

0



Cơng ty thương mại Bình

Minh

( trả chậm 15 ngày)



Sau khi giao hàng thủ kho chuyển hàng hố lên phòng kế tốn lúc này kế

tốn vào sổ theo dõi hoá đơn khi hoá đơn quay về. Sổ này có mẫu tương tự

như trên.

* Kế tốn hàng hố.

Cơng ty quản lý hàng hố theo phương pháp thẻ song song. Hàng ngày

căn cứ vào các chứng từ nhập xuất hàng hoá thủ kho vào sổ kho (theo dõi về

số lượng hàng hố ) sau đó chuyển chứng từ lên phòng kế tốn để ghi sổ kế

tốn.

Đối với nghiệp vụ bán hàng, tại phòng kế tốn khi nhận được hoá đơn bán

hàng do thủ kho chuyển đến, kế toán hàng hoá vào sổ chi tiết hàng hoá. Sổ

31



này giống như sổ kho nhưng theo dõi chỉ tiêu giá trị hàng hố. Cơng ty quản

lý hàng hố theo từng lơ hàng, hàng xuất thuộc lơ nào thì lấy đơn giá của lơ

đó để tính giá xuất.

Ngồi việc quản lí hàng hoá theo từng loại hàng trên thẻ chi tiết hàng hố,

kế tốn còn theo giá mua của hàng hố nhập, xuất trên sổ theo dõi giá mua

hàng nhập kho và sổ theo dõi hàng xuất kho theo đơn giá.

PHỤ LỤC 2

Sổ theo dõi giá mua của hàng xuất kho

Tháng 1 năm 2017

Đơn vị tính: đồng

Chứng từ

Ngày

4/1/17



Tên hàng hố



Đơn vị



Số lượng Đơn giá



Thành tiền



Số



tính



46205 Máy đếm tiền Swara



Hộp



18



6.200.000



111.600.000



Chiếc



10



111.000



11.000.000



Hộp



12



5.551.000



61.000.000



Bp-7809

5/1/17



46209



Máy tính để bàn

Jodan Flex



8/1/17



46212 Máy đếm tiền Swara

Bp-7809

Cộng



696.601.940



Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu giưa thẻ kho của thủ kho với thẻ

theo dõi hàng hố của mình để đảm bảo chính xác đồng thời kế toán lập

"phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc” chuyển cho kế toán tổng hợp

để vào sổ cái. Căn cứ vào phiếu ghi sổ là tổng cộng hàng tháng trên sổ theo

dõi giá mua hàng nhập kho và theo dõi giá mua hàng hàng xuất kho.

-



Nhập kho hàng hóa:

Nợ TK 1561: 867.200.000

Có TK 331: 867.200.000



-



Xuất kho hàng hóa:

Nợ TK632: 696.901.940



32



Có TK 1561: 696.901.940

Trên phiếu ghi sổ phải có đầy đủ chữ kí của những người quản lí tài khoản

có liên quan (ở phần ghi chú ). Trước khi ký những người này phải kiểm tra

tính khớp đúng của số liệu trên phiếu ghi sổ với số liệu trên sổ kế tốn của

mình. Cơng việc này giúp cho kế toán của doanh nghiệp thường xuyên kiểm

tra đối chiếu số liệu hạn chế và sửa chữa những sai sót có thể xảy ra.

* Kế tốn doanh thu bán hàng.

Khi nhận được hoá đơn bán hàng do thủ kho chuyển đến kế toán vào sổ

doanh thu bán hàng theo dõi từng khối hàng. Chỉ tiêu “giá mua “ được lấy từ

sổ theo dõi mua hàng xuất kho.



33



PHỤ LỤC 4

Sổ theo dõi doanh thu bán hàng



Tháng 1 năm 2017

Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ

Số hiệu Ngày



Diễn giải



Giá vốn



Giá bán



Thuế GTGT



46205



4/1/17 Cơng ty TNHH Phú Thái



114.948.000



130.864.000



13.086.400



46209



5/1/17 Công ty TNHH Nam Sơn



11.330.000



15.400.000



1.540.000



46212



8/1/17 Công ty TM Bình Minh



63.036.000



75.240.000



7.524.000



717.500.000



1.025.000.000



102.500.000



Cộng



Cuối tháng căn cứ vào sổ tổng hợp trên sổ và các phiếu ghi sổ cái tài khoản

có quan hệ đối ứng với tài khoản 511 do các kế toán khác chuyển đến, kế toán

phụ trách về doanh thu sẽ lập phiếu ghi sổ cho tài khoản 511 để chuyển cho kế

toán xác định kết quả và kế toán tổng hợp vào sổ cái.



34



PHỤ LỤC 5

Sổ cái



Tài khoản : Doanh thu bán hàng

Số hiệu: 511

Tháng 1 năm 2017



Số tiền



TK đối



Diễn giải



ứng



Doanh thu bán hàng



131



Kết chuyển doanh thu bán hàng



911



Nợ





1.025.000.000



1.025.000.000



* Kế tốn giá vốn hàng bán .

Tại cơng ty, giá vốn hàng hố bán được tính theo cơng thức:

Giá vốn hàng bán trong kỳ Giá mua hàng bán trong kỳ

+

=



Chi phí thu mua phân bổ cho

hàng bán trong kỳ



VD: Chi phí thu mua lơ hàng VIGLACERA 23N-QL10 còn lại là

11.016.000 lượng Bàn Fami còn tồn tính đến ngày 1/1/2017 là 7200 hộp.

Lượng gạch bán ra trong tháng là 1200 hộp.



Chi phí thu mua phân bổ cho hàng

Chibán

phí ra

thutrong

muakỳ

phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ và phát sinh

Trịtrong

giá mua

kỳ hàng tiêu thụ trong kỳ

=



X

Tổng lượng hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ



Chi phí thu mua phân bổ cho Bàn Fami 23N-QL10 tiêu thụ trong kỳ

11.016.000

=

7.200



x



Mẫu sổ theo dõi chi phí thu mua như sau:

PHỤ LỤC 6

Sổ theo dõi chi phí thu mua



35



1.200



=



1.836.000



Tháng 1/2017

Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ



Diễn giải



Ngày Số hiệu



Số tiền



TK đối

ứng



Mang sang



Nợ







30.012.750



Chi phí vận chuyển gạch Red



111



4.464.000



111



11.016.000



star.

Phân bổ cho hàng bán trong kỳ

-Bàn Fami



3.348.000



-Máy tính để bàn Jodan Flex



330.000



- Máy đếm tiền Swara Bp-



1.836.000



7809

Cộng phát sinh



26.016.000







35.138.750



20.890.000



Việc ghi chép như trên khơng phân biệt được chi phí thu mua còn lại là

của lơ hàng nào vì vậy đến kỳ sau, khi phân bổ kế toán lại phải rà soát lại số

liệu rất mất thời gian.

Cuối tháng kế toán quản lý TK 1562 lập phiếu ghi sổ TK 1562 chuyển

cho kế toán xác định giá vốn hàng bán.

Hàng tháng kế toán xác định giá vốn hàng bán căn cứ vào chỉ tiêu giá mua

của hàng bán trên sổ theo dõi doanh thu bán hàng (Mẫu 6) và ghi chi phí thu

mua phân bổ cho hàng đã bán ra trong phiếu ghi sổ để lập phiếu ghi sổ tài

khoản 632 để xác định kết quả.



Kế toán tổng hợp khi nhận được phiếu ghi sổ TK 632 tiến hành vào sổ cái

TK 632.

*.Kế tốn thanh tốn với người mua.



36



Để có thể giám sát quá trình vận động của tiền hàng, kế toán phải quản lý

tốt việc thanh toán và thu hồi tiền bán hàng. Trong q trình bán hàng, tại

Cơng ty TNHH Nhung Huyền Hương có các hình thức thanh tốn sau:

*Thanh tốn bằng tiền mặt

Hình thức thanh tốn ngay bằng tiền mặt rất ít xảy ra trong q trình bán

hàng tại Cơng ty mà chủ yếu là hình thức trả chậm.

Khi khách hàng đến phòng Kế tốn để trả tiền thì kế tốn thanh tốn lập

phiếu thu. Phiếu thu lập theo mẫu quy định thành 2 liên, 1 liên giao cho khách

hàng, 1 liên lưu lại phòng Kế tốn. Khách hàng nộp tiền cho thủ quỹ. Kế toán

thanh toán sau khi nhận được 1 liên phiếu thu từ quỹ, tiến hành vào sổ chi tiết

TK 111.

*Thanh toán bằng séc

Nếu khách hàngthanh tốn bằng séc thì kế tốn lập bảng kê nộp séc cùng

với tờ séc để nộp vào nhân hàng. Bảng kê lập thành 2 liên, 1 liên lưu lại

Công ty, 1 liên gửi cho ngân hàng. Khi nhận được giấy báo có của ngân

hàng, kế tốn sẽ phản ánh voà sổ chi tiết TK 112.

PHỤ LỤC 10:

Phần do ngân hàng ghi

TK Nợ

TK Có



Bảng kê nộp séc

Ngày 11 tháng 1 năm 2017

Tên đơn vị nộp séc: Công ty TNHH Nhung Huyền Hương

Tên ngân hàng bên bán: Ngân hàng công thương Việt Nam

STT



TK ghi nợ

trên séc



Số séc



1



Tên đơn vị

phát hành séc



Số tiền



563957354



112



SHB



30.000.000



2



49673768363



112



SHB



40.000.000



3



473659757354



112 SHB



20.000.000



Tổng số tiền viết bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn..........................................

Đơn vị nộp séc

( Ký tên, đóng dấu)



37



Ngân hàng bên bán nhận

Ngày ...tháng...năm......

Kế tốn –Trưởng phòng

( Ký)



Ngân hàng bênbán

Ngày ...tháng...năm......

Kế tốn –Trưởng phòng

( Ký)



*Thanh tốn bằng uỷ nhiệm chi

Kế tốn khi nhận được giấy báo có (uỷ nhiệm chi) sẽ tiến hành vào sổ chi

tiết tài khoản 112.

*Thanh toán chậm:

Đối với khách hàng mua hàng theo phương thức thanh tốn chậm kế tốn

cơng nợ căn cứ vào hố đơn bán hàng để vào sổ theo dõi công nợ. Tại Công

ty sổ theo dõi công nợ được mở cho từng khách hàng. Mẫu sổ như sau:

PHỤ LỤC 11:

Sổ chi tiết theo dõi công nợ



Tên khách hàng: Công ty thương mại Bình Minh

Tháng 1/ 2017

Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ

Ngày



Diễn giải



TK đối ứng



Số hiệu



Nợ

Số dư đầu kỳ



46212



Số tiền



8/1/17 Mua Máy đếm tiền Swara





55.725.000



511



75.240.000



M-5005

4764



15/1/17 Trả tiền mua Máy đếm tiền



111



87.240.000



Swara

MM-106

4875



23/1/17 Trả tiền mua Bàn Fami



112



75.240.000



VI-2300

......



........



...........



......



Cộng phát sinh

Dư cuối kỳ



.........



.........



312.154.000 250.879.000

117.000.000



Cuối tháng kế toán công nợ lập phiếu ghi sổ TK 131 chuyển cho kế tốn

tổng hợp và các kế tốn phần hành có liên quan.

* Kế tốn bán hàng giao thẳng khơng qua kho.

38



Vời phương thức bán hàng này căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng,

phòng kinh doanh tiến hành giao dịch với phía nước ngồi để thoả thuận số

lượng giá cả hàng hố, căn cứ vào đó lập hợp đồng mua bán hàng hố với

khách hàng.

Khi có thơng báo hàng đã về cảng, phòng kinh doanh lập hố đơn GTGT

và cử người xuống cảng tiếp nhận hàng hoá. Hàng hoá có thể giao trực tiếp

cho khách hàng hay chuyển đến một địa điểm theo thoả thuận trong hợp

đồng. Khi giao nhận hàng hố, Cơng ty lập biên bản giao nhận có xác nhận

của bên mua để làm căn cứ thanh tốn sau này.

Biên bản giao nhận như sau:



PHỤ LỤC 12

Cơng ty TNHH TM



cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam



Nhung Huyền Hương



Độc lập_ Tự do_ Hạnh phúc



Biên bản bàn giao

Hôm nay ngày 8/1/2017 tạikho Công ty dịch vụ số 1 Nam Dương

chúng tôi tiến hành giao nhận lô hàng Bàn Fami

I.Bên A: Công ty TNHH Nhung Huyền Hương

-Đại diện bên A: Ơng Lê văn Bách cán bộ phòng kinh doanh

II.Bên B: Công ty dịch vụ số 1 Nam Dương

-Đại diện bên B: Bà Nguyễn thanh Hà- Thủ kho

Số lượng hàng giao nhận như sau:



STT

1



39



Tên hàng

Máy đếm tiền Swara



Đơn vị tính Số lượng

Hộp



1200



Ghi chú

Hàng giao theo



Bp-7809-L1

2



hợp đồng 87136



Máy đếm tiền Swara



"



1800



"



1900



Bp-7809-L2

3



Máy đếm tiền Swara

Bp-7809-L3



Biên bản thành 02 bản mỗi bên giữ 01 bản.

Bên nhận



Hà Nội, ngày 08 tháng 01 năm 2017



( Ký )

Sau khi giao nhận hàng hoá, kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng và số

hàng giao nhận để vào sổ kế toán. Để quản lý hàng giao nhận thẳng từ khi

tiếp nhận của ngưới bán cho đến khi giao nhận cho người mua kế tốn của

Cơng ty khơng sử dụng TK 156 ( 1561A-GT) để hạch tốn.

Khi có thơng báo hàng về cảng cơ quan cử người đến tiếp nhận hàng. Căn

cứ vào hoá đơn mua hàng kế tốn ghi:

Nợ TK 1561A –75.240.000

Có TK 111: 50.000.000

Có TK 331 : 25.240.000

Thuế GTGT phải nộp ghi nhận như sau:

Nợ TK 33312 : 7.524.000

Có TK 111 : 7.524.000

Khi nhận được giấy báo chấp nhận thanh toán (biên bản giao nhận hàng...)

kế toán ghi sổ như sau:

- Doanh thu

Nợ Tk 131: 75.240.000

Có TK 3331 : 50.000.000

Có TK 511: 25.240.000

- Giá vốn

Nợ TK 632 : 75.240.000

Có TK 1561A: 75.240.000

40



Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về

b. Kế toán bán hàng qua kho.

Tải bản đầy đủ ngay(0 tr)

×
x